增值税发票开具及其税率问题

 

 
 
 
 

问题描述

 
 

 

 

我公司与业主于2017年10月10日签订一个100万的施工合同,合同付款方式为施工结束后付款60万,一年后付款30万,两年缺陷责任期满并经审计后付款10万,请问:现在我公司最后的10万元开10%的增值税发票还是开9%的增值税发票?有何政策依据?

 
 
 
 

专家回复

 
 

 

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

根据上述规定,分期收款的施工合同的纳税义务时间为合同约定的分期收款时间。因此最后的10万元工程款的纳税义务发生时间为2019年10月。增值税纳税义务发生在2019年4月1日前的,建筑服务业务仍适用10%的税率;纳税义务发生在2019年4月1日后的建筑服务,适用调整后新的税率,应当9%的税率开具增值税发票。

 
 
 
 

政策依据

 
 

 

 

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年39号一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

 

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